Všichni jistě netrpělivě čekáme na zveřejnění daňového balíčku ve Sbírce zákonů. Nejdříve jsme počítali s datem účinnosti od 1. dubna, pak jsme se zaměřili na datum od 1. května. Teď již jistě víme, že od 1. června účinný také nebude. Jako nejzazší datum účinnosti, které je závislé na vyhlášení ve Sbírce zákonů, vidíme datum 1. července.

Hlavní změny obsažené v daňovém balíčku týkající se daně z příjmů:

• Zdvojnásobení odčitatelné položky u penzijního připojištění a životního pojištění ze současných 12 000 Kč na 24 000 Kč (pro dosažení maximálního odpočtu z daní je třeba u penzijního připojištění zaplatit ročně částku 36 000 Kč, u životního pojištění 24 000 Kč)
• Zvýšení limitu pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění placené zaměstnancům, a to ze stávajících 30 000 Kč (platných v roce 2016) na 50 000 Kč ročně (připomínáme, že tyto příspěvky zaměstnavatele nepodléhají sociálnímu a zdravotnímu pojištění)
• Zvýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě - u druhého dítěte se částka zvýší na 19 404 Kč ročně ze stávajících 17 004 Kč, u třetího a dalšího dítěte to bude zvýšení na 24 204 Kč ročně ze stávajících 20 604 Kč. Zde nastane obdobná situace jako v loňském roce, že poprvé bude možné zohlednit zvýšení částky zvýhodnění při výpočtu zálohy na daň až od měsíce účinnosti novely zákona. Za první měsíce roku 2017, tj. před datem účinnosti zákona, bude možné si částky uplatnit v daňovém přiznání za rok 2017 nebo v rámci ročního zúčtování, o které si zaměstnanci mohou požádat
• Zpřísnění podmínek pro vyplácení daňového bonusu na vyživované děti - poplatník musí mít příjmy alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy; od roku 2018 se nově se do limitu příjmů, který je nutný splnit pro získání bonusu, nebudou započítávat příjmy z nájmu a kapitálového majetku
• Možnost uplatnit slevu na manžela/manželku nebo daňové zvýhodnění na dítě u živnostníků i v případě, že uplatňují výdaje procentem z příjmů; současně však dochází k omezení maximálních částek paušálních výdajů, které lze uplatnit (pro rok 2017 ještě bude možnost výběru mezi pravidly pro rok 2016 nebo novými pravidly pro rok 2017, avšak pro rok 2018 již možnost výběru padá – více k tomuto tématu najdete v našem únorovém článku)
• Paušální daň – budou o ni moci požádat i poplatníci/fyzické osoby, které mají zaměstnance; přičemž žádost o stanovení daně paušální částkou podle nových pravidel půjde podat už na rok 2017, a to do 31. května 2017. Správce daně daň na toto zdaňovací období stanoví po projednání s poplatníkem nejpozději do 15. září 2017
• Zavedení zaměstnání malého rozsahu (platí pro příjmy do 2 500 Kč), kde se stanovuje obdobný daňový režim, který platí pro dohody o provedení práce v § 6 zákona o dani z příjmů, tj. budou podléhat srážkové dani ve výši 15 % (pokud nebude podepsáno prohlášení). Příjmy zdaněné srážkovou daní nebude muset poplatník uvádět v daňovém přiznání

Hlavní změny obsažené v daňovém balíčku týkající se daně z přidané hodnoty:

• zavedení institutu nespolehlivé osoby – k institutu nespolehlivého plátce přibude institut nespolehlivé osoby, který má zamezit snahám některých podnikatelů vyhnout se označení nespolehlivého plátce. V případě rozhodnutí správce daně může být za nespolehlivou osobu označena jakákoli fyzická nebo právnická osoba, která není plátcem, pokud závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně z přidané hodnoty, (více podrobností k tomuto tématu naleznete v jednom z našich březnových článků)
• Zrušení zvláštní úpravy pro společnosti bez právní subjektivity (dřívější sdružení) - důvodem této změny je uvést český zákon o DPH do souladu s evropskou směrnicí o DPH, nově se bude každý společník z pohledu DPH posuzovat samostatně
• Úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku (provádí se v případě, pokud dojde ke změně účelu majetku oproti původnímu plánu, doba sledování je stanovena na 10 let) - úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku se bude provádět v okamžiku uskutečnění plnění, nikoliv až v přiznání za prosinec, resp. 4. čtvrtletí daného roku

Další změny se týkají:

• zákona o rezervách (3 body změn doprovázené 2 přechodnými ustanoveními)
• daňového řádu (30 bodů změn, které doprovází 3 body přechodných ustanovení)
• zákona č. 82/1952 Sb., o místních poplatcích, ve kterém např. zvyšuje maximální sazbu poplatku „za vjezd“, kterou může obec stanovit, z 20 na 200 Kč za den
• zákon č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve kterém např. provádí legislativnětechnickou změnu u poplatku 400 Kč za žádost o povolení posečkání daně - v návaznosti na změnu § 156 daňového řádu, se tento poplatek uplatní i u žádosti o změnu povoleného posečkání daně
• zákon o působnosti orgánů Celní správy ČR v souvislosti s vymáháním práv duševního vlastnictví - tento zákon řeší např. zadržení zboží, u kterého byla porušena práva duševního vlastnictví